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研費用加計扣除

研發費用加計扣除政策:

財政部、國家稅務總局和科技部聯合發布了《關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(下稱《通知》”),自201611日起執行。《通知》規定,人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產攤銷、指定相關費用、與研發活動直接相關的其他費用、財政部和國稅總局規定的其他費用等共7項研發費用可稅前加計扣除。

財稅〔2015119號規定:加計扣除優惠政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業。

政策依據:

    《企業所得稅法》第30條;

    《企業所得稅法實施條例》第95條;

    《關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015119號)

    《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局2015年第97號)

    《關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔201734號)《關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第18號)

    《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第40號)

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研發費用加計扣除不適用行業:
《通知》還對不適用稅前加計扣除政策的活動和行業進行了明確規定。其中,不適用稅前加計扣除政策的活動包括企業產品(服務)的常規性升級、對某項科研成果的直接應用、企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動、作為工業(服務)流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護以及對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變等。

不適用稅前加計扣除政策的行業包括煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業以及財政部和國家稅務總局規定的其他行業。

研發費用加計扣除申請資料:
企業申請研究開發費加計扣除時,應向主管稅務機關報送如下資料:

(一)自主、委托、合作研究開發項目計劃書和研究開發費預算。
(二)自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單。
(三)自主、委托、合作研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸集表。
(四)企業總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件。
(五)委托、合作研究開發項目的合同或協議。
(六)研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。

武漢市企業研發費項目信息管理系統操作 

網址: http://www.hbwhrd.org/   (注:使用360極速瀏覽器)

 

財稅〔2015119號規定:對享受加計扣除的研發費用按研發項目設置輔助賬,準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發費用實際發生額。

國家稅務總局公告2015年第97號規定:享受研發費用加計扣除的企業,要匯總分析填報《研發支出輔助賬匯總表》和《研發項目可加計扣除研發費用情況歸集表》

該系統提供分項目研發費輔助賬自動生成功能,并與各類財務軟件實現“全面兼容”,研發企業只要按照系統流程,進行會計科目初始化對應,并將從企業財務軟件中導出的序時賬導入到該系統中,系統即可通過計算機自動計算并生成研發費用輔助賬,幫助企業輕松實現企業研發費用輔助賬的建立和相關表格的自動生成。


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